+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пресекательный трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки

Пресекательный трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки

По общему порядку, установленному п. При этом не определена обязанность представлять в электронном виде в налоговый орган документы, прилагаемые к налоговой декларации расчету. Налогоплательщики вправе представить в налоговый орган указанные документы в электронном виде. Такие документы могут быть направлены налогоплательщиком в налоговый орган как по телекоммуникационным каналам связи, так и на бумажном носителе. С учетом изложенного в письме Минфина России от 13 апреля г. Вместе с тем Минфин России в этом же письме выразил мнение о том, что исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки представленной в налоговый орган налоговой декларации расчета и приложенных к ней соответствующих документов начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация расчет и последний из указанных документов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как следует из фабулы дела, налогоплательщик отказался представить в налоговый орган документы, истребованные для проведения камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, ссылаясь на истечение срока камеральной проверки, установленного пунктом 2 статьи 88 НК РФ. В связи с этим налоговым органом было вынесено решение об отказе в применении налогового вычета, доначислении налога и наложении штрафа за непредставление документов п.

Энциклопедия решений. Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Продление трехмесячного срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Также не предусмотрена законодательством и возможность приостановления камеральной проверки ст. Однако необходимо помнить и о том, что уже за пределами трехмесячного срока в процессе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля п. При этом налоговики вправе:. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию.

Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены п. Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала. Если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день п.

Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки. Последний день трехмесячного срока приходится на выходной нерабочий день.

В связи с этим проверка должна быть завершена в ближайший рабочий день, следующий за праздничным. Если в последнем месяце срока, отведенного на проведение камеральной налоговой проверки, не будет соответствующего числа, то срок проверки закончится в последний день этого месяца абз. В последнем месяце трехмесячного периода нет соответствующего числа. С какого момента отсчитывается срок проведения камеральной налоговой проверки.

Организация подала декларацию расчет досрочно. Срок проведения камеральной налоговой проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации расчета в инспекцию п. Исключений из этого правила не предусмотрено.

Следовательно, если организация подает налоговую декларацию расчет досрочно, то срок камеральной проверки нужно отсчитывать со дня, следующего за днем ее его фактического поступления в инспекцию. Как отсчитываются сроки проведения камеральной налоговой проверки декларации расчета , если в ходе нее организация подала в инспекцию уточнение по этой же декларации расчету.

Это правило действует в отношении подачи как первичных деклараций расчетов , так и их уточнений. Если во время камеральной проверки декларации расчета организация подает уточнение по этой же декларации расчету , то инспекция обязана прекратить все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начать камеральную проверку уточнения п. Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации расчету автоматически прекращается.

Со следующего дня начнется отсчет нового трехмесячного срока на проведение камеральной проверки по представленному в инспекцию уточнению. Важное замечание: это правило не действует, если уточненная декларация подана после того, как был составлен акт проверки.

Ведь акт оформляют, когда проверка уже закончена, и в нем указываются даты ее начала и окончания. Таким образом, инспекция сначала вынесет решение по итогам проверки первоначальной декларации, а потом начнет отдельную камеральную проверку уточненной декларации.

Пример определения предельного срока проведения камеральной налоговой проверки. Во время камеральной проверки первичной декларации организация подает по ней уточнение. Может ли налоговая инспекция продлить приостановить срок проведения камеральной налоговой проверки.

В налоговом законодательстве установлен предельный срок проведения камеральной налоговой проверки, который равен трем месяцам п.

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см. Можно ли отменить решение инспекции, принятое по итогам камеральной налоговой проверки. Инспекция нарушила превысила срок ее проведения. Решение по камеральной налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки.

Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения.

Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения абз. Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.

В нем суд указал, что трехмесячный срок, отведенный инспекции на проведение камеральной проверки, не является пресекательным для выявления фактов неуплаты налогов и принятия мер по их взысканию.

Отмене такое решение подлежать не будет. В арбитражной практике есть примеры судебных решений с аналогичными выводами см. На рассмотрение материалов проверки и принятие окончательного решения руководителю инспекции его заместителю отводится 10 рабочих дней п. В некоторых случаях дневный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц п. Перечень конкретных случаев, в которых указанный срок может быть продлен, налоговым законодательством не установлен.

Решение о таком продлении руководитель инспекции его заместитель принимает по своему усмотрению. Можно ли отменить решение по итогам налоговой проверки, если инспекция приняла его с нарушением сроков. Да, можно, если из-за нарушения сроков организация была лишена возможности подготовить и подать возражения по акту.

По усмотрению инспекции дневный срок на рассмотрение материалов и принятие решения может быть продлен, но не более чем на один месяц п. Решение по налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. Принятие решения с опозданием к указанным нарушениям не относится, поэтому само по себе такое нарушение не может повлечь за собой отмены решения по проверке.

Вместе с тем, досрочное принятие решения до истечения месячного срока, отведенного организации на подачу возражений по акту может стать основанием для отмены решения по проверке. Наличие такого нарушения может стать основанием для отмены решения по проверке. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода см. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может назначить инспекция по итогам налоговой проверки.

Если по итогам рассмотрения материалов у руководителя инспекции его заместителя имеются сомнения, которые мешают принять окончательное решение по проверке, то он может потребовать:. Для получения дополнительных разъяснений руководитель инспекции его заместитель может привлечь к рассмотрению материалов налоговой проверки:.

Привлечение указанных лиц к рассмотрению материалов проверки должно быть оформлено отдельным решением. Форма такого решения не утверждена, поэтому руководитель инспекции его заместитель оформляет его в произвольной форме. Для получения недостающих сведений руководитель инспекции его заместитель может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Такие мероприятия могут включать в себя:. Может ли инспекция в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля провести выемку документов. Дополнительные мероприятия назначены по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки. Выемка документов в нем не значится. Таким образом, из буквального толкования этой нормы следует, что проводить выемку, то есть самостоятельно изымать у организации документы, в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не вправе. Однако в двух случаях проведение выемки документов после окончания налоговой проверки все-таки возможно.

Во-первых, в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция вправе потребовать у организации документы не самостоятельно изъять их, а поручить организации представить недостающие сведения абз. В таком случае проведение выемки в рамках дополнительных мероприятий будет считаться законным.

В частности, может быть назначена экспертиза подписей или почерковедческая экспертиза. Очевидно, что для ее проведения инспекции нужны документы с оригиналами подписей или почерка. Если в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция проведет выемку документов с целью дальнейшего проведения экспертизы, то в этом случае выемка также может быть признана законной.

Если руководитель инспекции его заместитель назначает мероприятия дополнительного налогового контроля, то он должен оформить отдельное решение. В решении о назначении дополнительных мероприятий руководитель инспекции его заместитель указывает:. Каков срок для проведения мероприятий дополнительного налогового контроля по итогам налоговой проверки. Все мероприятия дополнительного контроля должны быть проведены в срок, не превышающий один месяц п.

Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля истребованные документы, протоколы допроса свидетелей, заключения экспертов приобщаются к уже имеющимся материалам налоговой проверки, и руководитель инспекции его заместитель рассматривает их повторно п. Каков срок принятия решения по материалам дополнительных мероприятий налогового контроля. В течение 10 рабочих дней после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля организация вправе представить в инспекцию возражения по их результатам.

В течение следующих 10 рабочих дней руководитель инспекции его заместитель выносит окончательное решение по налоговой проверке.

При этом он должен учитывать:. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Налоговый контроль и проверки. Продолжительность камеральной налоговой проверки. Оформление решения по результатам налоговой проверки -читайте в статье.

Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Соответственно, его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и само по себе его нарушение не может повлечь признание действий инспекции незаконными. Порядок проведения камеральной проверки, ее сроки, права и обязанности проверяющего и проверяемого изложены в ст. Согласно п. Порядок оформления результатов проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки регулируется ст. Нередко налоговые органы при проведении камеральной проверки пропускают трехмесячный срок, увеличивая его, и при этом выносят соответствующие решения по результатам этих проверок. Таким образом, нарушается предельно установленный НК РФ срок проведения камеральной проверки. По мнению налогоплательщиков, данные нарушения приводят к незаконному начислению налоговых платежей.

Нарушение сроков проведения камеральной налоговой проверки

Продление трехмесячного срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Также не предусмотрена законодательством и возможность приостановления камеральной проверки ст. Однако необходимо помнить и о том, что уже за пределами трехмесячного срока в процессе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля п.

Пунктом 2 ст. Продление указанного срока или приостановление камеральной проверки, в отличие от выездной, НК РФ не предусмотрено. Таким образом, НК РФ установлен пресекательный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки, течение которого начинается со дня представления этой декларации. Следовательно, начать камеральную проверку представленной декларации расчета налоговый орган может в любое время после ее получения, но в любом случае срок окончания камеральной проверки не должен превышать установленные три месяца со дня представления декларации или расчета письмо Минфина России от Налоговый орган вправе провести камеральную налоговую проверку в более короткий срок.

.

.

ВАС РФ о сроке проведения камеральных налоговых проверок: судебный прецедент?

.

.

.

.

88 НК РФ как пресекательный и последствий его пропуска НК РФ не предусмотрено. Указанный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фатина

    Лукас за видео !

  2. Ада

    Ести ты считаешь себя специалистом то дай правовую характеристику ситуации. Нерезидент ввеменно ввез автомобиль по доворености, нарример 15.03.2019. А например уже через 2 недели 01.04.2019 машину останавливуют для проверки. За рулем один человек единсвтвенный владелец машины по техпаспорту. Тоже не резидент. Того, кто загонял машину нету. Машина имеет все докумннты в порядке, зарегичтрирована в Чехии. В такой ситуации, сделуя закону, нерезиденту, который ввез машину должны выписать постановление со штрафом 32000 грн. Не будет ли это противоречить фундаментальным принцыпам международного права? Имеет ли право такой нерезидент отказать у требовании предоставить автомобиль его законному владельцу? Основываясь только на неданем изменении в таможенном кодексе не своей страны. Не будет ли такое действие насителя доверености рассматриватся как преступление в уголовном праве их страны? Кроме того, владелец может ликвидировать эту довереность уже во время временного ввоза машины в Украине. Я думаю, что этой, правовой колизии достаточно, что бы КСУ отменил оба принятых закона. Но я не считаю себя юристом и не готов обращатся туда.

  3. Валентин

    Лол, ну да, по полит,языковым и т.д. нормам все равны, это точно украинская конституция? а если это она, то читая её я изрядно посмеялся, потому что каждая вторая статья нарушается в Украине

  4. Ядвига

    Так пусть лучше пускают в бизнес. В процессе человек все равно учиться и получает какие то знания и опыт.

  5. Инга

    Не с того начал.