+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Облагается ли налогом на имущество квартира находящаяся на балансе

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога - в рамках, указанных в Налоговом кодексе. Налогоплательщики Налогоплательщики - организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Жилой фонд находится в собственности сельского совета на балансе у службы заказчика, которая управляет жилым фондом по договору оперативного управления. Кто должен платить налог на имущество?

Налог на имущество организаций

Гаврилова, зам. Напомним, что до 1 января года бюджетные организации, осуществлявшие деятельность в социально-культурной сфере, в том числе в области здравоохранения, культуры, образования, социального обеспечения и т.

Поэтому в настоящее время, если региональным законодательством не предусмотрены дополнительные налоговые льготы, суммы налога на имущество организаций возмещаются из соответствующего бюджета. Бюджетные учреждения - налогоплательщики, в распоряжение которых не выделены бюджетные средства в соответствующем объеме и или эти суммы не выделены своевременно, в частности в случае задержки финансирования или недофинансирования, не могут исполнить в установленном порядке свою конституционную обязанность по уплате налога на имущество организаций и земельного налога.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что согласно ст. Напомним, что для подтверждения сумм фактически уплаченного учреждениями и организациями налога на имущество организаций авансовых платежей по налогу главные распорядители должны были в году представить в Минфин России заверенные ими копии платежных поручений в отношении каждого учреждения и организации с указанием назначения платежа и отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства.

На основании вышеуказанной информации, полученной от главных распорядителей, и информации о фактически начисленных и уплаченных суммах налога на имущество организаций и земельного налога в отношении каждого учреждения и организации, полученной от ФНС России, Минфин России должен был в установленном порядке уточнить сводную роспись и лимиты бюджетных обязательств с учетом ассигнований, необходимых для уплаты данных налогов главными распорядителями, учреждениями и организациями.

Органами, уполномоченными принимать решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, являются налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица. В соответствии с подпунктом 2 п. Решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов, а также пени и о временном приостановлении уплаты сумм задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки рассрочки по уплате налогов и сборов принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения заинтересованного лица.

Поэтому в случае задержки финансирования из федерального бюджета, необходимого для уплаты налога на имущество организаций, земельного налога авансовых платежей по этим налогам , гарантийное письмо главного распорядителя средств федерального бюджета служит документом, подтверждающим наличие соответствующего основания, указанного в подпункте 2 п.

Согласно п. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения. Учитывая, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам и полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, законодательным представительным органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право установить в своих законах о налоге только отдельные нормы налогообложения, в частности, им предоставлено право установить ставку налога в пределах, определенных ст.

Кроме того, законодательные органы субъекта Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды по налогу на имущество организаций, а также предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по этому налогу.

При этом к недвижимому имуществу для целей налогообложения относятся объекты основных средств, определенные главой Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ , а именно: земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог на имущество организаций, подразумевается единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое.

В этот обособленный комплекс включается имущество, как указанное в технической документации техническом паспорте на объект недвижимого имущества, так и имущество, дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием сооружением так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Например, в состав объекта недвижимого имущества необходимо включать учитываемые как отдельный инвентарный объект такие объекты основных средств, как лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и прочее.

В состав объекта недвижимого имущества не включаются учитываемые как отдельные инвентарные объекты объекты основных средств, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и или функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и другие.

Относительно имущества казны, находящегося на балансе бюджетных организаций, в ведении которых находятся вопросы управления государственным имуществом, читателям журнала необходимо иметь в виду следующее. Статьями и ГК РФ определено, что имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности и не закрепленное за государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение, находится в государственной или муниципальной казне.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях имущество казны Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования учитывается на балансе исполнительного органа государственной власти местного самоуправления , на который возложены функ-ции управления и распоряжения государственным муниципальным имуществом.

Объекты государственной и муниципальной казны учитываются на балансе исполнительного органа по управлению имуществом на соответствующих счетах аналитического учета счета "Нефинансовые активы" в порядке, установленном приказом Минфина России от Следовательно, объекты государственной и муниципальной казны, учитываемые на счете в качестве основных средств, впредь до их закрепления в соответствии с ГК РФ за государственными предприятиями и учреждениями в форме оперативного управления или хозяйственного ведения, будут являться объектом обложения налогом на имущество организаций у исполнительного органа государственной власти местного самоуправления , на который возложены функции управления и распоряжения государственным муниципальным имуществом.

Читателям журнала следует обратить внимание на то, что права на недвижимое имущество, возникшие до 31 января года, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Федеральным законом от Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Государственная регистрация прав, осуществленная в отдельных субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до вступления в силу вышеуказанного Закона, является юридически действительной п. Поскольку признание основных средств объектом обложения налогом на имущество организаций определяется наличием их нахождения на балансе организации в соответствии с требованиями ведения бухгалтерского учета, рассмотрим порядок формирования остаточной стоимости основных средств для целей налогообложения.

К основным средствам относятся жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, библиотечный фонд, драгоценные и ювелирные изделия, прочие основные средства. Напомним читателям журнала, что с 1 января года в связи с ведением Инструкции по бюджетному учету мягкий инвентарь и посуда не относятся к основным средствам. Согласно подпункту 1 п. К вышеуказанным объектам не относятся здания и искусственные сооружения, возведенные человеком.

В соответствии с п. При этом в целях формирования остаточной стоимости основных средств, а следовательно, и для налогообложения согласно п. Библиотечные фонды включаются в состав основных средств. При этом согласно п. Квартиры жилищный фонд , в том числе квартиры, приобретенные и предоставленные сотрудникам на основании договоров социального найма, учитываются в составе объектов основных средств. При этом изменение балансовой стоимости основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств.

Если квартиры передаются в собственность граждан на основании договора передачи жилого помещения в собственность граждан, приватизированные квартиры на балансе бюджетного учреждения не отражаются.

Следовательно, приватизированные квартиры не подлежат обложению налогом на имущество организаций в составе имущества, находящегося на балансе данного учреждения, и должны облагаться налогом на имущество физических лиц, который уплачивается собственниками приватизированных квартир.

При этом в целях управленческого учета жилого фонда стоимость приватизированных квартир можно учитывать на забалансовых счетах. Поскольку приватизацию отдельных квартир в жилом доме можно рассматривать как частичную реализацию ликвидацию основного средства жилого дома , балансовая стоимость жилого дома должна быть уменьшена на стоимость приватизированных квартир с отражением вышеуказанной операции в бухгалтерском учете учреждения в установленном Инструкцией по бюджетному учету порядке.

В целях бюджетного учета приватизированных квартир на забалансовом счете их стоимость может быть определена расчетным путем на основании балансовой стоимости жилого дома и доли площади приватизированного жилого фонда включая жилые и нежилые помещения, приходящиеся на приватизированные квартиры в общей площади жилого дома жилые и нежилые помещения. Остаточная стоимость неприватизированного жилого фонда жилые и нежилые помещения подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ.

При применении подпункта 2 п. К военной службе относится служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также во внутренних войсках МВД России, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти, СВР, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации, воинских подразделениях федеральной противопожарной службы ст.

Согласно законодательству Российской Федерации к военной службе приравнивается служба в органах внутренних дел, федеральной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ ст. К военной службе приравнивается фельдъегерская служба согласно Федеральному закону от Таможенные органы в том числе региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от При этом не подлежат налогообложению основные средства федеральных органов исполнительной власти, используемые ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

При определении состава вышеназванных основных средств, которые не облагаются налогом на имущество организаций, исполнительным органам государственной власти рекомендуется руководствоваться Законом РФ от Входящие в систему вышеуказанных органов самостоятельные юридические лица, имеющие гражданско-правовые формы учреждения и предприятия лаборатории, научно-исследовательские учреждения, вычислительные центры, медицинские учреждения и другие организации и унитарные предприятия, снабженческие базы и т.

Как следует из постановления Конституционного Суда Российской Федерации от По вопросам, касающимся системы федеральных органов исполнительной власти, не урегулированным законодателем, Президент Российской Федерации может издавать указы, которые не должны противоречить Конституции Российской Федерации и федеральным законам. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от В то же время Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации не содержит норм, которые позволяли бы использовать решение суда, вынесенное по конкретному делу, для урегулирования отношений, даже аналогичных по содержанию, без судебного разбирательства.

Поэтому не имеющие статуса федеральных органов исполнительной власти предприятия и учреждения, подведомственные вышеназванным федеральным органам исполнительной власти, должны учитывать позицию Минфина России, изложенную в письмах от Рассмотрим еще один вопрос для бюджетных организаций, касающийся формирования остаточной стоимости для целей налогообложения при проведении переоценки основных средств.

На основании п. При этом в соответствии с п. Из норм п. Поэтому при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций за налоговый период должна учитываться стоимость имущества по состоянию на 1 января следующего налогового периода с учетом результатов переоценки основных средств.

Переоценка основных средств осуществляется путем индексации балансовой стоимости основных средств, приобретенного оборудования, предназначенного к установке, по состоянию на 1 января года на коэффициенты, разработанные Росстатом на основе индексов цен производителей на фондообразующие товары и индексов цен производителей в строительстве строительно-монтажные работы. Переоценка основных средств и нематериальных активов проводится в соответствии с Порядком проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений, утвержденным приказом Минэкономразвития России N 25, Минфина России N 6н, Минимущества России N 14 и Госкомстата России N 7 от Пунктом 4 Порядка предусмотрено, что переоценка основных средств по состоянию на 1 января года проводится бюджетными организациями в 1-м полугодии года.

Результаты переоценки отражаются в бухгалтерской справке ф. Результаты переоценки также отражаются в балансе исполнения бюджета главного распорядителя распорядителя , получателя средств бюджета ф. Следовательно, итоги переоценки основных средств бюджетных учреждений учитываются по состоянию на начало года в составе налоговой отчетности по налогу на имущество организаций года. При этом результаты этой переоценки не учитываются в налоговой декларации за год, а только должны быть учтены в налоговой декларации за год, а также в налоговых расчетах, представляемых в налоговый орган после 1 июля года.

Таким образом, в этом случае перерасчет налоговых обязательств авансового платежа за I квартал года не требуется. Итак, переоценка основных средств по состоянию на 1 января года, проводимая бюджетными организациями, влияет на сумму налога на имущество организаций, исчисленную за год.

При этом по итогам налогового периода стоимость имущества на начало каждого месяца начиная с 1 января календарного года , принимаемая для исчисления среднегодовой стоимости имущества, включает результаты проведенной переоценки. Таким образом, налоговая база по недвижимому имуществу определяется по месту его фактического нахождения. Что касается движимого имущества, то оно включается в налоговую базу в зависимости от отражения его стоимости на балансе организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс , что должно быть отражено в учетной политике бюджетной организации в отношении движимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или вне места нахождения его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения ст. При предоставлении льготы по налогу, установленной п.

В целях предоставления льготы по налогу на имущество организаций бюджетная организация, имеющая на балансе объекты культурного наследия памятники истории и культуры , должна представить охранное обязательство, оформленное в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом охранное обязательство должно содержать требования к содержанию объекта культурного наследия, к условиям доступа граждан, к порядку и срокам проведения реставрационных, ремонтных и иных работ, а также иные обеспечивающие сохранность такого объекта требования ст.

Если интерьер внутренних помещений объекта культурного наследия является предметом охраны данного объекта, что должно подтверждаться охранным обязательством, то такие основные средства, относящиеся к памятникам истории и культуры, также не подлежат обложению налогом на имущество организаций.

При этом читателям журнала необходимо иметь в виду, что согласно п. Таким образом, в отношении объектов культурного наследия, включенных в вышеуказанный реестр, охранные обязательства не выдаются. В этом случае для подтверждения права на льготу должен использоваться паспорт объекта культурного наследия, который выдается собственнику вышеуказанного объекта и содержит необходимые сведения.

Если в здании - памятнике культурного наследия осуществлена реконструкция, в результате которой произошли существенные изменения или к объекту были пристроены дополнительные площади, то бюджетная организация в целях использования налоговой льготы должна подтвердить принадлежность данного объекта к памятнику культурного наследия, обратившись в соответствующую организацию, в ведении которой находятся вопросы охраны исторических памятников и ведения соответствующего реестра.

Региональным законом о налоге на имущество организаций могут быть установлены для бюджетных организаций в том числе федеральных учреждений налоговые льготы сверх определенных главой 30 НК РФ; разъяснения по таким льготам дает финансовый орган по соответствующему субъекту Российской Федерации.

Как показывает практика, в большинстве регионов применяется форма, утвержденная ФНС России, при заполнении которой налогоплательщики должны учитывать разъяснения, направленные территориальным налоговым органам письмом МНС России от В том же составе налоговая отчетность представляется по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и по месту нахождения недвижимого имущества. Если недвижимое имущество находится по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, то бюджетная организация должна представить налоговую декларацию по месту нахождения объекта недвижимого имущества в вышеуказанном составе в отношении объекта недвижимого имущества.

Раздел 2 налоговой декларации представляется и заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс , а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

При этом при заполнении расчета по авансовым платежам строка раздела 2 "Налоговая база" не заполняется. Данный показатель рассчитывается только по итогам налогового периода то есть, как правило, за год. Если организация имеет льготу, она заполняет раздел 5 налоговой декларации.

Порядок его заполнения исчисления среднегодовой стоимости необлагаемого имущества аналогичен порядку, установленному для раздела 2 налоговой декларации. В случае установления законом субъекта Российской Федерации о налоге дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков ставка налога на имущество организаций указывается по строкам раздела 2 строка раздела 5 налоговой декларации. При этом строки раздела 2 налоговой декларации заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации о налоге для конкретной категории налогоплательщиков льготы в виде пониженной налоговой ставки.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок в зависимости от видов имущества, признаваемого объектом налогообложения, разделы 2 и 5 налоговой декларации заполняются отдельно по имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций по разным налоговым ставкам.

Сверка налоговой декларации с балансом проводится налогоплательщиком только для внутреннего пользования и сводится к контролю за соблюдением соотношения остаточной стоимости основных средств, отраженной в балансе и во всех налоговых декларациях, представленных как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений и недвижимого имущества.

Если организация при проверке расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций выявила ошибку в исчислении этого налога, то в соответствии со ст.

Вопрос недели: налогообложение при продаже квартиры юридическим лицом

Остаточная стоимость основных средств за налоговый отчетный период для целей налогообложения. Сумма налоговой льготы льготы по авансовому платежу , уменьшающей сумму налога авансового платежа по налогу , подлежащую уплате в бюджет. Пени и проценты по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения. Суммы денежных взысканий штрафов по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения. Пени и проценты по налогу на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.

Налог на имущество организаций в 2016 году

Гаврилова, зам. Напомним, что до 1 января года бюджетные организации, осуществлявшие деятельность в социально-культурной сфере, в том числе в области здравоохранения, культуры, образования, социального обеспечения и т. Поэтому в настоящее время, если региональным законодательством не предусмотрены дополнительные налоговые льготы, суммы налога на имущество организаций возмещаются из соответствующего бюджета. Бюджетные учреждения - налогоплательщики, в распоряжение которых не выделены бюджетные средства в соответствующем объеме и или эти суммы не выделены своевременно, в частности в случае задержки финансирования или недофинансирования, не могут исполнить в установленном порядке свою конституционную обязанность по уплате налога на имущество организаций и земельного налога. Читателям журнала следует обратить внимание на то, что согласно ст.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налог на недвижимость — это обязательный безвозмездный платеж в бюджет со стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности физического или юридического лица. Налогом на недвижимость облагаются здания, сооружения, жилые и нежилые помещения.

Вопрос: В собственности юр. Облагается ли налогом на имущество продажа квартиры юридическим лицом, находящейся в собственности менее 3х лет? Недвижимое имущество облагается налогом на имущество организаций не зависимо от срока владения.

Как платить налог на имущество с квартиры

Начиная с года, налоговые органы для исчисления суммы платежа используют кадастровую стоимость недвижимости. Льгота, которая была предоставлена ранее, отменяется, а организации должны платить налог на движимое имущество. К такому имуществу относятся земельные участки и все, что непосредственно связано с землей, а также квартиры, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам, которые могут принадлежать юридическим лицам, относятся также подлежащие обязательной государственной регистрации морские и речные суда, космические объекты, самолеты и вертолеты и иное имущество.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют:. Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций 2019

.

Налог на недвижимость

.

Какая часть этого имущества облагается налогом: весь дом или только подлежит имущество, находящееся на балансе, а на нем у вас должны места общего пользования и неприватизированные квартиры.

Налог на имущество организаций в отношении квартир

.

Обложение налогом на имущество бюджетных организаций

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на недвижимость
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. caebanakar

    Доверенность оформляется в соответствии с действующим нормативным правовым актом .

  2. Лилиана

    Не знаю, мое заявление в мусорное ведро пошло

  3. Агафон

    Я в комунхоз работаю,в пенсионный фонд деньги не перечисляют.вроде сразу перечисляются налог а потом деньги выдают,с 3500 где-то налога 700 и 2800 на карту кидают.а в пенсионный почему неотчисляют?

  4. charnitupon

    Правильно Ви говорите!

  5. pporilinil

    Хай собі налог зроблять.бляді