+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Начисление аммортизации на консервации в налоговом учете

Автор: Бурсулая Т. Консервация основных средств - это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления. Консервация представляет собой комплекс мероприятий, призванный обеспечить сохранность и исправность основного средства в период его простоя. Надлежащее документальное оформление консервации - обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций. В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию п. После того как эти мероприятия будут проведены, следует составить акт о переводе ОС на консервацию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ответ на ваш вопрос законодательно четко не урегулирован, поэтому является неоднозначным. При издании второго приказа о продлении срока консервации на срок более трех месяцев, вы добавили условие, при котором амортизация по законсервированному имуществу начисляться не должна.

Основные средства на консервации: начислять ли амортизацию

Консервация основных средств применяется в период простоя. Данное мероприятие — право, но не обязанность работодателя. Основные средства представляют собой собственность компании. К ним относятся земельные участки, постройки, оборудование и прочее.

Консервация ОС — это комплекс мероприятий по временному завершению эксплуатации одного или нескольких основных средств. Основная особенность рассматриваемого мероприятия — введение ОС в эксплуатацию спустя срок, указанный в документах.

Суть процедуры объясняется его названием. Консервация обозначает сохранение. Цель мероприятия — сохранение качества и характеристик ОС, количества средств на расчетных счетах. При этом также снижаются или прекращаются вовсе расходы на эксплуатацию средств.

Одновременно с этим ОС не приносит никакой прибыли. Консервация предполагает документальное оформление. Это добровольная процедура. То есть предпринимателю не обязательно составлять документы. Можно просто прекратить эксплуатацию.

С другой стороны, лицу выгодно именно провести полноценную консервацию. Рассмотрим последствия этой процедуры:. Консервировать можно любой объект, который относится к ОС. То есть который зафиксирован на счете Для указания предмета на этом счете должны быть соблюдены условия:.

К ОС будут относиться здания, служебные транспортные средства, оборудование, оргтехника, природные ресурсы. Природные ресурсы не консервируются, так как на них не начисляется амортизация.

То есть утрачивается мотивация к проведению мероприятия. Оформление консервации детально регламентируется для бюджетных и государственных структур. Порядок процедуры для коммерческих организаций является менее строгим. Консервация подразделяется на следующие этапы:. Составляется приказ о переводе ОС в консервацию. Нужен он для фиксации намерения руководства.

Это необходимая бумага. На ней должна стоять подпись руководителя компании. В документе указываются следующие данные:. Также оформляется акт консервации. Нужен он для фиксации уже выполненной процедуры. Составляется по желанию руководителя. На документе ставится подпись участников комиссии и руководителя. В нем указываются следующие сведения:.

В рамках консервации уплачивается как транспортный налог, так и налог на имущество. Если организация находится на ОСНО, налоговое бремя уменьшается на эту сумму. НДС восстанавливать не требуется.

Однако иногда такая необходимость появляется:. Перевод ОС на сохранение фиксируется в бухучете после подписания приказа и утверждения акта. Даже после перевода объекта в консервацию он продолжает числиться в составе ОС. Консервация предполагает ряд трат. К примеру, затраты на транспортировку. Они относятся к внереализационным тратам, так как не принимают участия в производстве.

Расконсервация выполняется тогда, когда принимается решение о необходимости в эксплуатации объектов или же по завершении срока действия консервации. Данное решение нужно оформить при помощи приказа о прекращении консервации. После расконсервации начинает начисляться амортизация. Начисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем оформления приказа о прекращении сохранения объекта. Для перевода ОС на консервацию требуется приказ руководителя с указанием конкретных объектов и срока консервации.

По окончании мероприятий по консервации составьте акт — он нужен, чтобы списать связанные с ней затраты. В бухучете при переводе ОС на консервацию отдельных проводок не делают. Затраты на консервацию спишите на счет Если срок консервации больше 3 месяцев, и в налоговом, и бухгалтерском учете прекратите начислять амортизацию с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию.

После расконсервации продолжайте начислять амортизацию ст. В процессе хозяйственной деятельности предприятия и организации используют основные средства ОС : цеха, производственные линии, земельные и водные участки, транспорт, инструменты и оборудование, сооружения, оргтехнику и пр.

Для учета ОС в бухгалтерском учете предусмотрен отдельный счет Если по каким-либо причинам предприятие решает приостановить или прекратить эксплуатацию того или иного объекта из перечня основных средств, инициируется процедура консервации. Речь идет о комплексе мероприятий, направленных на обеспечение сохранности средства во время запланированного простоя. Важно, что использование консервации — законное право, а не обязанность юрлица.

В период запланированного простоя в отношении законсервированных объектов применяются утвержденные процедуры налогового и бухучета с целью списания затрат. Соответствующее решение оформляется официальным приказом и актами, которые компания разрабатывает самостоятельно, поскольку нет унифицированных форм. Иногда для хозяйственной деятельности юрлица целесообразно продлить срок консервации какого-то объекта.

Запланированный простой объекта, которое предприятие отправляет на консервацию, надлежащим образом оформляется. Это обязательное условие, если предприятие намеревается снизить налог на прибыль за счет списания затрат на приобретение соответствующих услуг и проведение консервационных мероприятий. Последний акт — важнейший документ первичного бухгалтерского учета.

Именно он позволяет официально учитывать и списывать затраты на содержание и ремонт объекта в период простоя, а в дальнейшем — прекратить или возобновить начисление амортизационных расходов. Акт о переводе объекта ОС на консервацию имеет принципиальное значение, однако затруднение может вызвать отсутствие унифицированной утвержденной формы. При составлении акта организации нужно обязательно их выполнить:. Важно: указание на проведенные мероприятия — это обоснование понесенных расходов.

Без этого экономическая целесообразность затрат неясна, а значит, не получится уменьшить сумму налога на прибыль. Если во время простоя оборудования или другого средства нужны определенные действия, направленные на сохранность объекта для его дальнейшего использования, в акте нужно перечислить их. Документ обязательно датируется и подписывается всеми членами созданной комиссии и руководителем организации. С момента подписания акта объект считается переданным на консервацию.

Когда проводится консервация основных средств, налоговый и бухгалтерский учет обязательно подстраивается под изменения статуса объекта. Во время официального простоя он не выводится из состава основных средств и по-прежнему учитывается на спецсчете Срок консервации влияет на начисление амортизации. Если он превышает 90 суток, то начисление прекращается со следующего после издания приказа и подписания акта месяца. Как только объект расконсервируется, амортизация возобновляется с первого числа последующего месяца.

Сумма исчисления остается такой же, что была до заморозки актива. Порядок начисления амортизационных расходов продолжается до момента полного погашения стоимости объекта.

При вводе законсервированного оборудования, сооружения или другого объекта в эксплуатацию ранее трехмесячного срока бухгалтер обязан скорректировать учет, сделав доначисление за пропущенные месяцы. Выведенный из эксплуатации объект не участвует в хозяйственной деятельности предприятия, однако юрлицо несет определенные расходы по его содержанию.

Важно, что они не сказываются на изначальной стоимости объекта. Соответственно, указанные расходы не влияют на повышение себестоимости произведенной предприятием продукции, что очень важно для экономики. Бухгалтер отражает их как прочие расходы в месяце фактических трат. Если законсервированный объект ранее принимал непосредственное участие в хоздеятельности, облагаемой по ставке НДС, порядок учета налога следующий:.

Затраты, понесенные юрлицом для организации и фактической консервации объекта, включая его содержание во время простоя и последующую расконсервацию, подлежат учету как внереализационные расходы при начислении налога на прибыль. Суммы фактически понесенных на законсервированный объект затрат бухгалтер может учесть в числе прочих расходов при исчислении налога на имущество юрлиц.

Процедура расконсервации объекта в запланированный срок или, по необходимости, раньше запланированного времени простоя, проводится по общей схеме:. Поэтому его необходимо прописать в учетной политике организации для целей бухучета.

Чтобы сблизить бухгалтерский учет с налоговым, начисление амортизации следует прекращать с 1-го числа следующего месяца. Комплекс мер, проводящихся для сохранения объектов в период их простоя, называется консервацией. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:.

Основные средства — это собственность предприятия. Относятся к ним: участки, постройки, здания, оборудование, приборы и прочее. По закону консервирование объектов разрешено на срок до 3 лет. Однако в дальнейшем его можно продлить.

Начисление аммортизации на консервации в налоговом учете

Амортизация временно простаивающих ОС. Бухгалтерский учет. Первый вопрос, который возникает у предприятия в отношении временно простаивающих ОС: можно ли по ним продолжать начислять амортизацию? Отечественные нормативы данный вопрос не разъясняют, хотя некоторую информацию из них можно почерпнуть.

Консервация основных средств. Учет и налогообложение

Плательщиков налога на прибыль, производственные основные средства которых находятся на консервации, капитальном ремонте, модернизации, модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, беспокоит вопрос: нужно по таким основным средствам прекращать начисление амортизации в налогово-прибыльном учете? Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов в налогово-прибыльном учете осуществляется в соответствии с НП С БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных пп. Причем в налоговом учете амортизации подлежат основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Таким образом, если на основные средства, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, в бухучете не прекращается начисление амортизации на период вывода их из эксплуатации в связи с консервацией, капитальным ремонтом, модернизацией, модификацией, достройкой, дооборудование, реконструкция и другим улучшением основных средств, то в налоговом учете на них также будет начисляться амортизация. Дорогие читатели!

Амортизация начисляется не только по основным средствам, но и по нематериальным активам НМА. Классификатор не определяет группы НМА в связи с большим разнообразием средств и индивидуальным подходом к периоду полезного использования активов. Срок использования определяется в соответствии с документами, подтверждающими право на интеллектуальную собственность. НМА, в отношении которого невозможно определить период использования в получении дохода, в НУ определяется в пределах 10 лет. Закрытый список не содержит ряд видов НМА в отличие от БУ, в котором перечень активов является открытым.

Плательщиков налога на прибыль, производственные основные средства которых находятся на консервации, капитальном ремонте, модернизации, модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, беспокоит вопрос: нужно по таким основным средствам прекращать начисление амортизации в налогово-прибыльном учете? Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов в налогово-прибыльном учете осуществляется в соответствии с НП С БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных пп.

Если консервируемые нефинансовые активы не входят в состав опасного объекта, то документальное оформление их консервации упрощается. Оно будет таким, каким установит его учреждение в своей учетной политике — нормативно-правовыми актами перечень документов в данном случае не определен.

Основные средства временно простаивают: что делать?

Консервация основных средств применяется в период простоя. Данное мероприятие — право, но не обязанность работодателя. Основные средства представляют собой собственность компании.

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. В переводе с английского - возврат наличных денег.

Консервация основных средств налоговый и бухгалтерский учет

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Обратите внимание: при расчете амортизации по модернизированным или реконструируемым объектам вы вправе применить амортизационную премию. Таким образом, прекращение начисления амортизации на период вывода основного средства из эксплуатации не предусмотрено. В случае обратного ввода такого объекта в эксплуатацию или передачи в состав производственных ОС для целей амортизации принимается амортизируемая стоимость на момент его вывода из эксплуатации состава производственных средств и увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом, модернизацией, модификацией, достройкой, дооборудованием, реконструкцией и т. В сентябре отчетного года предприятие приобрело станок первоначальной стоимостью руб. Прежде чем поговорить об амортизации, стоит более подробно остановиться на определении основных средств. Если невозможность или неэффективность использования объекта основных средств является временной, руководство организации вправе принять решение о его консервации. Такое мероприятие поможет сохранить характеристики имущества, необходимые для его эксплуатации.

.

Начисление амортизации осуществляется в пределах прежнего срока.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tformenwooo

    Спасибо, Тарас ??