+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как исчислить ндс расчетным методом

Как исчислить ндс расчетным методом

В каких случаях и на основании какой информации налоговые определяют сумму налогов расчетным путем? Согласно ст. Здесь следует различать два варианта. Подпункт 7 п. Применяя положения пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В соответствии с п. И налоговые органы периодически пользуются этим.

Суммы налогов расчетным путем: особенности определения

По общему правилу, определяя базу по НДС расчетным методом, налоговики должны применять аналогичные примерные показатели подп. Контролеры определяют сумму налогов на основании имеющейся у них информации о проверяемом налогоплательщике. Кроме того, инспекторы вправе использовать для определения налоговой базы данные об иных аналогичных налогоплательщиках в следующих случаях:. Практика показывает, что отсутствие в НК РФ четкого алгоритма действий налоговиков зачастую приводит к спорам.

Рассмотрим, в каких случаях налоговики неправомерно применяют расчетный метод НДС при проверках или производят расчет на основании ошибочных данных. Перечень оснований для применения расчетного метода, приведенный в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, исчерпывающий.

Конституционный суд РФ в определении от По мнению суда, сам по себе факт непредставления компанией документов в связи с их изъятием следственными органами не может служить безусловным основанием для применения расчетного метода исчисления налогов. Кроме того, суд отметил следующее:.

Допустимость применения расчетного пути исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями бездействием налогоплательщика. Однако в некоторых случаях применение расчетного метода при проверке является не правом, а обязанностью налоговиков. В этом деле при проведении выездной проверки компания не представила проверяющим первичные бухгалтерские и иные документы, которые бы позволили определить размер полученного дохода и произведенных расходов.

Это обстоятельство, по мнению суда, обязывало налоговиков применить подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и определить размер налоговых обязательств исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в распоряжении инспекции, так и путем сопоставления таких сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков.

Если компания отказывается представить инспекторам дополнительные документы по проверке, то проверяющие, как правило, исчисляют НДС расчетным методом. Суды соглашаются, что в рассматриваемой ситуации действия налоговиков правомерны постановления ФАС Московского от Однако возникает вопрос: вправе ли инспекторы применить аналогию, или налог необходимо рассчитать на основании иных сведений о самом налогоплательщике?

Практика показывает, что суды считают по-разному. Так, в одном из дел инспекторы применили расчетный метод при определении базы по НДС, поскольку предприниматель не оформил счета-фактуры по сделке.

Суд первой инстанции указал, что в рассматриваемой ситуации обязательства по уплате НДС невозможно определить на основании представленных товарных чеков. А из-за отсутствия подтверждающих документов инспекторы правомерно применили расчетный метод на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Однако суд апелляционной инстанции с такими доводами не согласился и указал следующее:. Таким образом, отсутствие счетов-фактур не дает право налоговикам определять обязательства налогоплательщика, если у него имеются другие документы, подтверждающие операции по реализации товаров, работ, услуг. В таком случае иные сведения для определения налоговой базы не требуются постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Однако в других решениях суды настаивают на расчете налога исходя из данных об аналогичных налогоплательщиках.

В этом деле компания в ходе проверки представила только часть документов. Недостающие документы были утрачены в связи с пожаром. Контролеры определили налоговые обязательства компании на основании книг покупок и книг продаж, банковских выписок и сведений, полученных в результате истребования информации у контрагентов компании.

Но суд настоял на необходимости применения аналогии при расчете суммы налога. Поскольку на основании имеющихся документов инспекторы не могли достоверно определить налоговую базу. ФАС Уральского округа в постановлении от При этом выбор таких аналогичных компаний инспекторы осуществляли на основании конкретного вида деятельности, размера выручки, численности персонала и других существенных факторов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.

Отметим и решение, которое вынес ФАС Московского округа. Компания не представила документы по запросу инспекции в рамках выездной проверки. Налоговики в соответствии с пунктом 7 статьи НК РФ применили расчетный метод НДС при проверках на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Суды первой и апелляционной инстанций посчитали, что инспекторы неправомерно не применили первоочередной метод определения суммы налогов на основании имеющейся у них информации о самом налогоплательщике за предыдущие годы.

Кроме того, для сравнительного анализа в качестве аналогичного выбран лишь один налогоплательщик, что само по себе ставит под сомнение корректность расчетов. Однако суд кассационной инстанции согласился с контролерами. По мнению суда, налоговики вправе использовать данные, выбирая из ряда аналогичных налогоплательщиков организацию, наиболее соответствующую параметрам проверяемой компании.

Более того, в этом деле проверяемый налогоплательщик не восстанавливал документы около двух лет, что повлекло создание условий, препятствующих инспекции в полном объеме проводить контрольные мероприятия постановление ФАС Московского округа от Налоговый кодекс не конкретизирует, как налоговики должны рассчитать налоги в случае, если проверяемая компания не ведет бухгалтерский учет и учет объектов налогообложения. В связи с чем контролеры используют показатели деклараций организации по другим налогам.

Мнение судов по вопросу правомерности таких действий проверяющих расходятся. Так, в одном из дел налоговики доначислили компании НДС и соответствующие пени на основании сведений из налоговых деклараций и о движении денежных средств на расчетном счете.

ФАС Северо-Кавказского округа согласился с такими действиями проверяющих и отметил следующее постановление округа от В другом споре инспекторы обнаружили расхождения в показателях деклараций по НДС и налогу на прибыль. Налоговики определили базу по НДС за проверяемый период расчетным путем исходя из имеющихся у них данных о налогоплательщике — на основании анализа декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках.

Суды всех трех инстанций признали такой расчет правомерным постановление ФАС Волго-Вятского округа от Однако другие суды придерживаются мнения, что расхождения данных в налоговых декларациях сами по себе не могут однозначно свидетельствовать о занижении налогоплательщиком доходов от реализации. Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено определение налоговой базы и, соответственно, суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, только на основании сведений, содержащихся в налоговых декларациях.

Требование налоговиков без указания конкретного перечня документов не является незаконным. Налогоплательщик вправе отказаться исполнять требование налоговиков, которое не соответствует НК РФ или иным федеральным законам. Так, ФАС Московского округа в постановлении от Вместе с тем в некоторых случаях проверяющие при направлении требования могут не располагать информацией о том, какие конкретно документы налогоплательщик оформил при осуществлении тех или иных хозяйственных операций, равно как и о видах таких операций.

Поэтому налоговый орган не может указать в требовании конкретное наименование каждого документа, их реквизиты и количество. По мнению судов, такое требование контролеров не является незаконным постановление ФАС Центрального округа от Рассматриваемая ситуация чаще всего возникает, когда налогоплательщик, применявший спецрежим до перехода на общую систему налогообложения до 1 января года , освобождался от ведения бухгалтерского учета п.

В данном случае инспектор практически не располагает сведениями об учетных документах налогоплательщика. Аналогичные выводы сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от Суд согласился, что налоговики не вправе были применять расчетный метод на основании сведений деклараций налогоплательщика по другим налогам.

Выявленное расхождение налогооблагаемых баз по декларациям по налогу на прибыль и по НДС, которое послужило причиной доначислений, обусловлено наличием операций, которые не признаются объектом обложения по НДС реализация векселя.

Правильно ли инспекторы указали показатели в расчете базы по НДС. Применяя расчетный метод НДС при проверках, налоговики зачастую используют ошибочные показатели. В частности, при расчете используют неверную стоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Причиной этому может быть оказание нескольких видов услуг в рамках одного договора, применение разных ставок НДС и т. Практика показывает, что суды в этом случае тщательно проверяют обоснованность расчетов контролеров. Так, в одном из дел компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила в доверительное управление муниципальное имущество — транспортное средство для вывоза мусора.

При проверке налоговики определили сумму НДС расчетным путем исходя из оборотно-сальдовых ведомостей по счету Инспекторы определили удельный вес транспортных средств, переданных по договору доверительного управления, в общем количестве транспортных средств организации и умножили полученный результат на сумму выручки от оказания услуг.

Суд отметил, что указанный расчет произведен неверно. Так как контролеры должны были взять за основу стоимость реализации конкретной услуги, оказанной посредством автомобиля, находящегося в доверительном управлении. Однако проверяющие учли общую стоимость услуг, оказанных компанией в проверяемом периоде постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Более того, суд пришел к выводу, что налогоплательщик представил в инспекцию полный пакет первичных документов. Следовательно, налоговики имели возможность исчислить налог.

Соответственно в рассматриваемой ситуации основания для определения НДС расчетным путем отсутствовали подп. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться. Кроме того, инспекторы вправе использовать для определения налоговой базы данные об иных аналогичных налогоплательщиках в следующих случаях: — компания отказывается допустить инспекторов к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода; — не представляет в течение более двух месяцев по запросу налоговиков сведения, необходимые для расчета налогов; — не ведет учет доходов и расходов, объектов налогообложения или ведет налоговый учет с нарушением установленного порядка, что привело к невозможности исчислить налоги.

Налоговики не вправе применять расчетный метод произвольно Перечень оснований для применения расчетного метода, приведенный в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, исчерпывающий.

Требование налоговиков без указания конкретного перечня документов не является незаконным Налогоплательщик вправе отказаться исполнять требование налоговиков, которое не соответствует НК РФ или иным федеральным законам. Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале.

Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Как исчислить ндс расчетным методом

Налоговая инспекция не вправе производить учет вычетов по НДС при определении налоговой базы расчетным путем. На первый взгляд, сформировавшаяся судебная практика ВАС РФ и нижестоящих судов однозначна и не в пользу компаний. Возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода исключена. Однако в этом же постановлении судьи предлагают выход из данной ситуации.

Расчетный метод по вычетам НДС можно обосновать

Налоговые органы осуществляют мероприятия налогового контроля с целью установления полноты, правильности и своевременности уплаты налогов в бюджет. В то же время на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате. Неоспоримо, что налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем формировании налоговой базы, что, однако, не всегда встречается в реальной жизни. Определение налоговых обязательств при отсутствии данных о налогоплательщике первичных бухгалтерских документов возможно расчетным способом на основе имеющейся у инспекции информации о налогоплательщике, а также данных об аналогичных налогоплательщиках подп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС 2019. 5 советов по оптимизации налога на добавленную стоимость. Лайфхаки, схемы и методы

Вычет по НДС при расчетном методе возможен, если налог исчисляется с разницы между стоимостью реализации имущества и расчетной ценой активов, учитываемых с налогом. Идеей поделился налоговый адвокат Петр Вахлов.

По общему правилу, определяя базу по НДС расчетным методом, налоговики должны применять аналогичные примерные показатели подп.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В статье рассматриваются тонкости применения положений НК РФ об исчислении налоговыми органами сумм налогов расчетным путем. Автором проанализирована сложившаяся в этой сфере судебная практика, выявлены противоречия.

Расчетный метод при налогообложении от налогового инспектора. Как этого избежать?

Таким образом, отсутствие счетов-фактур не дает право налоговикам определять обязательства налогоплательщика, если у него имеются другие документы, подтверждающие операции по реализации товаров, работ, услуг. Посчитать НДС в том числе — это значит выделить налог, который заложен в итоговую сумму. Здесь для вычисления используют формулы:.

При этом какие-либо критерии, по которым выбираются аналогичные налогоплательщики, законодательством не установлены, что и порождает проблемы в применении указанной нормы, которую вынуждены толковать суды применительно к каждой конкретной ситуации. N О, в котором подчеркнуто:.

Как налоговики применяют расчетный метод НДС при проверках

.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ОПРЕДЕЛЯТЬ СУММЫ НАЛОГОВ РАСЧЕТНЫМ МЕТОДОМ

.

Как налоговики применяют расчетный метод НДС при проверках. Допустимость применения расчетного пути исчисления налогов.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС простыми словами - НДС что это такое - НДС просто о сложном - Бухгалтерия для начинающих
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евсей

    Для меня основная причина не брать кредит это то, что какой-то крендель дал мне 10000 гривен, а вернуть я ему должен 12000 к примеру. При этом я буду вынужден отрабатывать эти деньги, а он лёжа на диване и ковыряя в носу получит 2 тысячи из воздуха.

  2. Марина

    Можно оспорить постановление если его уже оплатили?

  3. bautalrahard

    Нихуя себе ценники господин выкатывает.

  4. charpontcinghigh

    Правильно, лучше не конфликтовать. Хотят посмотреть сумку в которой лежат твои личные вещи показывай. Можешь и раком встать если попросят. Главное не конфликтовать! Ни кому ничего не показывал, и показывать не буду.

  5. Никодим

    Дайте, буть-ласка,відповідь на таке питания,якщо авто на Тим.Воз.і немає прострочки.Як її перевести в режим імпорт і чи треба платити штраф 8500 грн.На митниці вимагають 8500 обов'язково, незважаючи що нема прострочки.Як правильно робити.