+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Если поставщик заменил документы без исправленного счета фактуры

Если поставщик заменил документы без исправленного счета фактуры

Электронные счета-фактуры. Авторизуйтесь для ответа в теме. Оформить подписку Будьте в курсе наших акций и спецпредложений! С 1 июля года вступают в действие нормы в Налоговом кодекса о выписке электронных счетов-фактур, в связи с чем обязаны ли плательщики НДС выписывать только электронные счета-фактуры? Данные нормы не предусматривают, что все плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Умай, профессиональный бухгалтер РК,.

Электронные счета-фактуры

Как часто случается, поставщик меняет стоимость товаров, предоставляя скидки и премии за объем приобретенных товаров, но уже после того, как товары были отгружены и все необходимые первичные документы заполнены. Что делать бухгалтеру с документальным оформлением в такой ситуации, до недавнего момента законодательно определено не было. К счастью, теперь таких пробелов с документальным оформлением изменения первоначальной стоимости отгруженных товаров не будет.

Расскажем почему. В каких случаях может возникнуть необходимость во внесении исправлений в ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения либо увеличения налога? Самые распространенные случаи:. Но есть примеры судебных решений, где судьи указывают на то, что положения статьи Гражданского кодекса не ограничивают возможность изменения цены товара после заключения договора, а выставление корректирующего счета-фактуры с отрицательным показателем также не нарушает норм налогового законодательства.

В частности, ни статья Налогового кодекса, ни Правила не устанавливают запрет на выставление счетов-фактур с отрицательными значениями постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля г. Аналогичный вывод и в следующем решении, когда налогоплательщик самостоятельно выписывал счета-фактуры с отражением отрицательных сумм стоимости возвращенного товара и отрицательных сумм НДС, регистрируя эти счета-фактуры в книге продаж.

Как видим, споры возникали между налоговиками и налогоплательщиками по этому поводу неспроста — раз нет законодательно установленного порядка оформления счетов-фактур в случае изменения налоговой базы по НДС после отгрузки товара, то и возникают сложности с оформлением.

Еще один момент, повлекший необходимость введения изменений, — это распространенность предоставления скидок премий при реализации товара. Ведь нормы пункта А вот как исчислять НДС при предоставлении скидок после отгрузки товара, урегулировано не было.

Теперь данная проблема разрешена на законодательном уровне — с 1 октября вступают в силу поправки в статьи , , Налогового кодекса, внесенные Федеральным законом от 19 июля г.

Согласно нововведениям, при изменении стоимости отгруженных товаров в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов:. То есть перед тем, как выставлять корректировочный счет-фактуру, продавец обязан поставить в известность покупателя об изменении стоимости отруженных товаров посредством заключения сторонами соответствующего договора, соглашения либо иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение цены.

Итак, выставляя при изменении стоимости отгруженных товаров корректировочный счет-фактуру, необходимо обязательно указать п. Это важно: в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

Итак, согласно новому порядку, предусмотренному пунктом 13 статьи Налогового кодекса, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшени я вычетам у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Покупатель же восстанавливает то есть начисляет к уплате в бюджет принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам.

Так как, согласно подпункту 4 пункта 3 статьи Налогового кодекса, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , подлежат восстановлению в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения уменьшения цены, тарифа, количества, объема. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:.

К примеру, в ситуации, когда продавец предоставил покупателю скидку на приобретенный товар после отгрузки, и разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, составила 12 рублей, продавец на основании корректировочного счета-фактуры принимает к вычету НДС в размере 12 рублей, а покупатель восстанавливает НДС в размере 12 рублей. При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров работ, услуг.

Иными словами, если увеличивается стоимость отгруженных товаров после отгрузки, то продавец обязан увеличить и налоговую базу по НДС за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров п.

Так, к примеру, если продавец увеличил стоимость отруженных товаров после отгрузки, и разница между суммами НДС до и после такого увеличения составила 12 рублей, то продавец увеличивает налоговую базу по НДС за налоговый период, в котором была осуществлена отгрузка, доначисляет НДС и подает уточненную налоговую декларацию за этот период.

А корректировочный счет-фактуру регистрирует в дополнительном листе книги продаж. Покупатель же принимает к вычету НДС в сумме 12 рублей. Что касается порядка внесения исправлений в счет-фактуру в случае возврата товара покупателем, право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с реализации товара, возникает у продавца с момента получения счета-фактуры, который обязан выставить покупатель, принявший на учет товар.

При расчетах по НДС налоговый вычет по счетам-фактурам, выставленным в иностранной валюте, может быть применен только после того, как поставщики исправят счета-фактуры, указав в них суммы налога в рублях. Ведь глава 21 Налогового кодекса не содержит норм, запрещающих оформлять счета-фактуры в иностранной валюте, если оплата товаров работ, услуг по договору осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, и не запрещает проводить вычет на основании таких счетов-фактур постановление ФАС Московского округа от 22 июня г.

В случае возврата продавцу товаров, не принятых на учет покупателем, являющимся налогоплательщиком НДС, применение продавцом вычета сумм НДС, уплаченных в бюджет с реализации товара, обусловлено корректировкой первоначально выставленного покупателю счета-фактуры. Корректировка первоначально выставленного покупателю счета-фактуры производится в соответствии с пунктом 29 Правил, предусматривающим, что налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.

Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса, счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты постановления ФАС Центрального округа от 14 июня г.

Следует различать внесение исправлений в счета-фактуры и внесение добавлений. Так, законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на внесение дополнений в выставленные счета-фактуры в случае наличия незаполненных граф. Если дополнения внесены в незаполненную первоначально графу и заверены подписью руководителя и печатью продавца, то считается, что внесены в счет-фактуру именно дополнения, связанные с тем, что одна из граф счета-фактуры ранее не была заполнена.

И исправлений в таком случае счет-фактура не содержит постановление ФАС Московского округа от 17 мая г. Возможность внесения исправлений в счета-фактуры не нова. Такое право внесения исправлений в первичные учетные документы предусмотрено пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября г. Помимо этого нормы статьи Налогового кодекса не содержат запрета на внесение изменений в неправильно оформленные счета-фактуры или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами и содержащий все необходимые реквизиты и данные.

Внесение исправлений в счета-фактуры допускается также пунктом 29 Правил, согласно которому налогоплательщику предоставлено право вносить исправления, дополнения в ранее поданные первичные бухгалтерские документы, в том числе в счета-фактуры, содержащие неточности либо незаполненные реквизиты. В соответствии с разделом 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29 июля г.

Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Почему такое пристальное внимание надлежащему оформлению счетов-фактур со стороны контролирующих органов? Все просто. Налоговые вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав.

На сегодняшний момент, до того, как вступили в действие официальные формы корректировочных счетов-фактур, вопрос правомерности применения налогоплательщиками вычетов по НДС по исправленным счетам-фактурам решался таким образом. В общем, налоговое законодательство не содержит прямого запрета на устранение ошибок путем переоформления счетов-фактур.

Как правило, налоговые органы выносят решения о доначислении НДС ввиду неправомерного включения в состав расходов документально не подтвержденных затрат по приобретению товаров работ, услуг у контрагентов, а также необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам этих контрагентов, как в постановлении ФАС Центрального округа от 5 июля г. Ссылаются при этом на то, что первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают совершение хозяйственных операций из-за того, что подписаны неуполномоченными лицами.

Также при вынесении такого решения налоговый орган ссылается на то, что в ходе проведенных контрольных мероприятий в отношении контрагентов налогоплательщика установлено отсутствие их по адресам, указанным в учредительных документах; непредставление налоговой отчетности либо представление отчетности с недостоверными данными.

В подтверждение права на применение заявленных налоговых вычетов и реальности произведенных расходов налогоплательщик представил налоговому органу счета-фактуры, зарегистрированные в книге покупок, товарные накладные на приемку товара, доказательства его оплаты в безналичном порядке и принятие полученных материальных ценностей к учету. В обоснование неправомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и отнесения на расходы затрат по оплате ТМЦ, приобретенных у контрагентов, налоговый орган ссылался на подписание счетов-фактур и первичных документов от имени данной организации лицом, не являющимся ее руководителем.

В силу пункта 6 статьи Налогового кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации. В то же время, как указал суд, законодательство не запрещает внесение изменений и дополнений в уже выставленные счета-фактуры с целью исправления допущенных в них недочетов ошибок и приведения их в соответствие с предъявляемыми к указанным документам требованиями.

Отсюда обоснованный довод суда, что действующее законодательство не содержит норм, запрещающих внесение изменений в первичные учетные документы, в том числе в счета-фактуры, без изменения содержания соответствующей хозяйственной операции. Также законодательство не содержит специальных требований к оформлению документов, представленных взамен неправильно оформленных документов, кроме требования указания в них обязательных реквизитов.

Довод налогового органа о том, что контрагенты общества отсутствовали по адресам регистрации, отклонен судом, так как не может свидетельствовать о недостоверности сведений, отраженных в спорных счетах-фактурах и первичных бухгалтерских документах. В постановлении ФАС Уральского округа от 5 мая г. Отказывая в принятии счета-фактуры, налоговый орган исходил из того, что вычет сумм НДС на основании счета-фактуры, исправленного путем его замены с указанием тех же реквизитов, налоговым законодательством не допускается.

Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что все необходимые требования для применения налогового вычета, содержащиеся в статьях , Налогового кодекса, налогоплательщиком соблюдены и произведена замена счета-фактуры с целью устранения недостатков в оформлении первоначального счета-фактуры, что не противоречит названным правовым нормам.

Судьи аргументируют свою позицию тем, что налоговое законодательство не содержит запрета на устранение ошибок путем переоформления счетов-фактур, оформленных без нарушений постановление ФАС Поволжского округа от 30 июня г.

Более того, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 25 января г. Положения главы 21 Налогового кодекса не запрещают внесение изменений в неправильно оформленный счет-фактуру или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами. При этом в случае исправления или переоформления счета-фактуры налогоплательщик вправе применить налоговые вычеты в том налоговом периоде, в котором имели место соответствующие хозяйственные операции , а не в периоде исправления ошибки постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 апреля г.

Как раз по поводу правомерности применения вычета по НДС на основании исправленного счета-фактуры в периоде совершения хозяйственной операции принятия на учет товаров, работ, услуг , а не в периоде внесения исправления в счет-фактуру высказывались и официальные органы в письмах Минфина России от 26 июля г.

Вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , после принятия их на учет и при наличии первичных документов. Иными словами, право на налоговые вычеты у налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, в котором:. Предусмотрен следующий порядок применения НДС при внесении продавцом изменений в счет-фактуру — исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок и суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен при выполнении указанных условий.

Если покупатель товаров уже зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок до того, как продавец внес исправления в счет-фактуру, и принял сумму НДС к вычету, то покупатель должен внести соответствующие изменения в книгу покупок. А именно: внести запись об аннулировании счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений, согласно пункту 7 Правил.

Помимо этого покупателю следует представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок. Судьи встают на сторону налогоплательщиков, признавая правомерным их право на вычет по исправленным счетам-фактурам, тем более в том случае, если переоформленный счет-фактура не имеет расхождений с первоначально представленным счетом-фактурой в наименованиях товара, количестве, стоимости, в размере налога на добавленную стоимость постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 июля г.

Ведь если переоформленные счета-фактуры имеют расхождения с первоначально представленными счетами-фактурами, то суды не принимают их в качестве основания для применения налоговых вычетов, как в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 января г. Если же переоформленные, вновь выставленные счета-фактуры содержат реквизиты, отсутствующие в первоначально представленных счетах-фактурах, имеются расхождения в датах оформления, указании цены за единицу измерения, описании и количестве оказанных услуг, отсутствует внесение исправлений в книгу покупок и книгу продаж в связи с представлением переоформленных счетов-фактур, то это признается представлением налогоплательщиком новых счетов-фактур, которые не могут являться основанием для принятия к вычету НДС постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 сентября г.

Судьи считают данные счета-фактуры соответствующими требованиям статьи Налогового кодекса, поскольку первоначально счета-фактуры подписаны руководителем организации, соответствующие изменения заверены тем же лицом, внесенные исправления заверены подписью и печатью в соответствии с требованиями пункта 29 Правил.

Предусмотрена не только возможность внесения исправлений в счета-фактуры. Налоговое законодательство не содержит правовых норм, запрещающих налогоплательщикам производить замену счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями статьи Налогового кодекса постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая г.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Учет и отчетность. Самые распространенные случаи: предоставление скидки на реализованный товар после заключения договора так, предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, исчисляемую исходя из цен, определенных соглашением сторон ; возврат товара продавцу; также это может быть в случае выявления покупателем товаров недостачи излишков.

В этом случае на основании пункта 29 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря г. Согласно нововведениям, при изменении стоимости отгруженных товаров в том числе в случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов: договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие или факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

Обязательные реквизиты Итак, выставляя при изменении стоимости отгруженных товаров корректировочный счет-фактуру, необходимо обязательно указать п.

Вычет по корректировочным счетам-фактурам Итак, согласно новому порядку, предусмотренному пунктом 13 статьи Налогового кодекса, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшени я вычетам у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров; дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Возврат товара покупателем Что касается порядка внесения исправлений в счет-фактуру в случае возврата товара покупателем, право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с реализации товара, возникает у продавца с момента получения счета-фактуры, который обязан выставить покупатель, принявший на учет товар. Особые правила При расчетах по НДС налоговый вычет по счетам-фактурам, выставленным в иностранной валюте, может быть применен только после того, как поставщики исправят счета-фактуры, указав в них суммы налога в рублях.

Внимание Следует различать внесение исправлений в счета-фактуры и внесение добавлений. Вносим исправления правильно Возможность внесения исправлений в счета-фактуры не нова. Неподдельный интерес Почему такое пристальное внимание надлежащему оформлению счетов-фактур со стороны контролирующих органов?

Внесение изменений в счета-фактуры В общем, налоговое законодательство не содержит прямого запрета на устранение ошибок путем переоформления счетов-фактур. Вычет по исправленным счетам-фактурам Положения главы 21 Налогового кодекса не запрещают внесение изменений в неправильно оформленный счет-фактуру или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами.

Что делать, вместо первого счет-фактуры внести данные из второго счет-фактуры или как?

Как часто случается, поставщик меняет стоимость товаров, предоставляя скидки и премии за объем приобретенных товаров, но уже после того, как товары были отгружены и все необходимые первичные документы заполнены. Что делать бухгалтеру с документальным оформлением в такой ситуации, до недавнего момента законодательно определено не было. К счастью, теперь таких пробелов с документальным оформлением изменения первоначальной стоимости отгруженных товаров не будет. Расскажем почему. В каких случаях может возникнуть необходимость во внесении исправлений в ранее выставленные счета-фактуры в сторону уменьшения либо увеличения налога?

Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов

Указание старого адреса в первичных учетных документах, счете-фактуре не является препятствием для принятия расходов, вычета НДС. Проверяющие могут с этим не согласится. Но такой отказ можно оспорить. Ошибки, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров работ, услуг , их стоимости, ставки и суммы НДС, не являются основанием для вычета НДС абз. Если в документах поставщика указан его старый адрес, его все равно можно идентифицировать — по наименованию, по ИНН — поэтому признание расходов по таким документам и вычет НДС правомерны. Ваша компания сменила адрес.

О возможности внесения исправлений в документ гласит п. Кроме того, в нем указано, что исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. При этом обязательно должна быть указана дата внесения исправления.

При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг. Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота.

Что делать, вместо первого счет-фактуры внести данные из второго счет-фактуры или как? Если была допущена ошибка в счете-фактуре, то её корректируют путем составления исправленного счета-фактуры к первичному. Требуйте от контрагента именно такого порядка внесения изменений в данные счета-фактуры. При этом если контрагент все же просто исправил данные первичного счета-фактуры и заменил его без составления исправленного счета-фактуры Вам также придется у себя в Книге покупок данные этого счета-фактуры изменить без составления доп.

Заполняем корректировочный счет-фактуру правильно

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Витрянский, Л. Михеева, Е. Суханов, А.

В редких случаях документы с погрешностями в оформлении можно оставить в том виде, в каком они составлены изначально. Чаще всего требуется внести в них исправления. Но как правильно это сделать?

Исправление счета-фактуры: причины и последствия

В соответствии с нормами статьи Налогового кодекса РК определены случаи, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры. Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг. Выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре. При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный ЭСФ замещает такой документ с учетом новых сведений.

Счета-фактуры: корректировка или исправление?

.

Как часто случается, поставщик меняет стоимость товаров, предоставляя прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений; Так, к примеру, если продавец увеличил стоимость отруженных товаров счета-​фактуры или замену такого счета-фактуры на документ.

Исправление электронного счета-фактуры

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Корректировочные и исправленные счета фактуры
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. heneva

    Вот в том что нет договора, а деньги взяты и ничего не делается и есть ФАКТ МОШЕННИЧЕСТВА! И ЭТО УЖЕ МОЖНО ПОД СТАТЬЮ ПОДВЕСТИ!

  2. Даниил

    Следственный эксперимент совсем не это. Странная ошибка, честно говоря.

  3. Семен

    Интересно чем эти козлы аргументируют необходимость введения этого налога?

  4. Игорь

    Молодец БЕРКУТ,потролил и заробитчан побудоражил.

  5. inciomid

    Единственный,пожалуй,отрицательный момент в ролике,это дикция.Рекомендую проработать это вопрос,все таки адвокат.